Opções De Ações Imposto Diferido Ativo

Ativo de imposto diferido O que é um imposto diferido O ativo de imposto diferido é um termo contábil que se refere a uma situação em que uma empresa tem impostos ou impostos pagos em excesso antecipadamente em seu balanço patrimonial. Esses impostos são eventualmente devolvidos ao negócio sob a forma de alívio de impostos, e o pagamento em excesso é, portanto, um ativo para a empresa. Um ativo fiscal diferido pode conceitualmente ser comparado com o aluguel pago antecipadamente ou os prémios de seguro reembolsáveis, enquanto o negócio já não tem caixa disponível, possui valor comparável, o que deve ser refletido em suas demonstrações financeiras. Carregando o jogador. BREAKING Down Ativo de imposto diferido Os ativos de impostos diferidos são geralmente criados devido a impostos pagos ou retidos, mas ainda não reconhecidos no resultado. Por exemplo, os ativos fiscais diferidos podem ser criados devido às autoridades fiscais que reconhecem receitas ou despesas em momentos diferentes do padrão contábil. Este recurso ajuda a reduzir a responsabilidade fiscal futura da empresa. É importante notar que um ativo fiscal diferido é reconhecido apenas quando a diferença entre o valor da perda ou a depreciação do ativo deve compensar o lucro futuro. Como os ativos fiscais diferidos surgem O exemplo mais simples de um ativo fiscal diferido é a transferência de perdas. Se uma empresa incorre em uma perda em um exercício, geralmente tem direito a usar essa perda para reduzir sua receita tributável nos anos seguintes. Nesse sentido, a perda é um bem. Outro cenário em que os impostos diferidos ocorrem é onde há uma diferença entre as regras contábeis e as regras fiscais. Por exemplo, os impostos diferidos existem quando as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado antes de serem obrigadas a serem reconhecidas pelas autoridades fiscais ou quando as receitas estão sujeitas a impostos antes de serem tributáveis ​​no resultado. Essencialmente, sempre que a base tributável ou as regras fiscais para ativos e / ou passivos são diferentes, há uma oportunidade para a criação de um ativo fiscal diferido. Exemplo Prático de cálculo de ativos fiscais diferidos Uma empresa de fabricação de computadores estima, com base na experiência anterior, que a probabilidade de um computador ser devolvido para reparos de garantia no próximo ano é 2 da produção total. Se a receita total da empresa no primeiro ano é de 3.000 e a despesa de garantia em seus livros é de 60 (2 3.000), a renda tributável da empresa é de 2.940. No entanto, a maioria das autoridades fiscais não permite que as empresas deduzam as despesas com base em garantias esperadas, portanto, a empresa deve pagar impostos nos 3.000. Se a taxa de imposto para a empresa for de 30, a diferença de 18 (60 30) entre os impostos a pagar na demonstração do resultado e os impostos reais pagos às autoridades fiscais é um ativo fiscal diferido. Recuperação da Renda de Renda Patrimonial Ativos Fiscais Diferidos À medida que o mercado de ações se desliza, mais opções de compra de ações e instrumentos de remuneração diferidos relacionados estão subaquáticos e os ativos fiscais diferidos relacionados podem não ser recuperáveis. Os balanços patrimoniais e as notas de rodapé tributárias de muitas entidades destacam a magnitude desses ativos fiscais diferidos com base em equivalência patrimonial. Quando e como eles são baixados pode ter um impacto significativo na declaração de resultados. Como resultado, e à luz das tendências recentes nos preços de mercado, os planos de remuneração diferida com base em ações devem ser monitorados trimestralmente para eventos que desencadeiam a fixação da dedução de imposto corporativa e a recuperabilidade do ativo fiscal relacionado. W AITING FOR WRITE-O FFS Geralmente, FASB Statement no. 109, Contabilização de impostos sobre o rendimento. Requer uma redução ao ativo fiscal diferido por meio de uma provisão para avaliação se for mais provável do que não que o ativo fiscal diferido não seja realizado. Normalmente, a provisão para avaliação é estabelecida através da demonstração do resultado. FASB Statement no. 123 (R), pagamento baseado em compartilhamento. No entanto, não permite a redução de um activo por impostos diferidos por uma provisão para avaliação se estiver relacionada com uma redução no valor subjacente das ações da entitys. Não até que a opção não qualificada seja exercida ou perdida, ou coleções de ações restritas, qualquer amortização relacionada de um ativo fiscal diferido reconhecido. Naquele momento, qualquer redução nos benefícios fiscais antecipados deve ser baixada primeiro dos benefícios fiscais excedentes anteriormente registrados no grupo APIC (capital integralizado adicional) e segundo do resultado. A V ARIETY OF P LANS O mercado em alta temporada de 2003-2006 e a onda de ofertas públicas iniciais resultantes resultaram em uma proliferação de planos de remuneração diferidos baseados em ações. Funcionários de empresas públicas observaram sua riqueza pessoal crescer em planos de ações restritas, planos de ações e planos de opções qualificados e não qualificados, entre muitos outros. T AX VS. REALIZAÇÃO DE CONTABILIZAÇÃO DE LIVROS Os planos de ações restritas, planos de ações, planos de opções qualificados e não qualificados e outros planos de remuneração diferida estão sujeitos a diferentes tratamentos fiscais. Para os fins da discussão a seguir, todos são considerados planos de remuneração diferidos não qualificados em que o empregador geralmente é elegível para uma dedução fiscal igual ao valor total da ação quando o empregado ganha no estoque restrito ou o valor intrínseco do estoque Quando a opção é exercida. De acordo com o FASB Statement no. 123 (R), para fins de livro, uma empresa geralmente mede o custo dos serviços dos empregados recebidos em troca de uma concessão de instrumentos de capital com base no valor justo da data de outorga do prêmio. Esse custo é amortizado durante o período de aquisição. Quando um estoque restrito ou uma opção não qualificada é exercida, o montante da dedução de impostos das empresas é fixado. Naquele momento, é evidente se o montante dedutível na declaração de imposto é maior ou menor que o custo de compensação acumulado amortizado durante o período de aquisição. Os benefícios fiscais excedentes, se houver, são creditados em capital pago adicional e denominados pool de APIC. Naquele momento, também as deficiências fiscais primeiro compensarão o saldo no pool APIC, e qualquer excesso será registrado na demonstração do resultado. I N A RISING M ARKET A diferença entre o tratamento contábil tributário e contábil resulta em uma diferença temporária e uma diferença permanente na Demonstração nº. 109. A diferença temporária decorre da amortização do livro das despesas de aquisição, que se acumulam antes do evento de aquisição ou exercício. A diferença temporária inverte quando a entidade é elegível para tomar a dedução fiscal. A diferença permanente ocorre quando a despesa de imposto é maior ou menor que a despesa contábil. Normalmente, em um mercado crescente, a diferença permanente resulta do benefício fiscal (dedução adicional de imposto sobre empresas) relacionado à valorização do estoque em relação ao preço do grantexercise. Este benefício fiscal adicional é registrado no grupo APIC, em oposição à demonstração do resultado. Caso contrário, o preço de mercado é inferior ao preço da subvenção, ou a opção não qualificada é exercida quando o valor intrínseco (o excesso do preço de mercado em relação ao preço de exercício) é inferior ao n. 123 (R) valor justo para fins de livros, a dedução fiscal é inferior ao valor registrado como benefício fiscal futuro para fins de livros. O ativo fiscal diferido original não é mais recuperável. Esse excesso de imposto diferido é primeiro amortizado para o grupo APIC e depois para o resultado. A RIPLE P LAY Para ilustrar como a redução do ativo fiscal diferido é calculada e registrada, assumir que a Corporação X possui três planos de remuneração diferida: Plano A. Unidades de ações restritas 500 ações não vencidas, sem ações cedidas em 2008 preço de contribuição média ponderada 10 Plano B. Programa de outorga de ações do IPO 1.000 ações não vencidas, com 500 ações adquiridas em 31 de dezembro de 2008 preço de contribuição médio ponderado 15. Plano C. Programa de prêmio de ações de bônus 250 ações não vencidas, com todas as ações cedidas em 31 de dezembro de 2008 ponderadas Preço médio de subsídio 20. A partir de 30 de dezembro de 2008, a Corporação X possui 600 registrados no seu grupo APIC, principalmente relacionados ao Plano A. Além disso, a partir de 31 de dezembro de 2008, o preço das ações da empresa é de 14 por ação. Sua taxa de imposto efetiva para o ano é de 42. Com relação ao Plano A, nada acontece porque nenhuma das unidades de ações restritas é adquirida em 2008. Com relação ao estoque dos Planos B e C que cobra em 31 de dezembro de 2008, o O montante dedutível no retorno da Corporação Xs é inferior ao custo de compensação acumulado reconhecido para fins de demonstração financeira. Isso ocorre porque o preço de negociação é inferior ao preço de concessão de ações. Como resultado, a partir de 31 de dezembro de 2008, a Corporação X possui um ativo fiscal diferido de 840 que nunca irá reverter. O 840 é calculado da seguinte forma: O preço de mercado das ações da Corporação Xs é menor do que o preço original da subvenção para o Plano B em 1 (15 14) e para o Plano C em 6 (20 14). A dedução fiscal das ações que foram investidas em 2008 é menor em 500 (500 ações 1) para o Plano B e 1.500 (250 ações 6) para o Plano C. A empresa deve reduzir o imposto diferido ativo em 840 (2.000 42) pela deficiência Em benefícios fiscais futuros. NÃO ESTOU A APIC P OOL Can Corporation Xs cancelamento do ativo fiscal diferido deve ser registrado contra o pool APIC A maioria desses benefícios excedentes resultou da aquisição de ações restritas no Plano A, não do Plano B ou Plano C. À medida que se volta Para a Corporação X, a amortização 840 é registrada primeiro como uma compensação para o capital pago em 600 e em segundo lugar na demonstração do resultado por 240. Isso ocorre porque uma empresa pode considerar os benefícios fiscais excedentes registrados no pool de APIC De forma combinada, em oposição a uma base planejada. Declaração no. 123 (R), parágrafo 63, afirma que o montante do pool APIC que se qualifica para compensar a deficiência fiscal inclui benefícios fiscais excedentes atribuíveis a diferentes tipos de prêmios patrimoniais, como ações ou opções restritas. A combinação das regras fiscais e contábeis relacionadas aos planos de remuneração diferidos baseados em ações é bastante complicada. No entanto, o monitoramento dos ativos tributários diferidos em relação a esses planos é imperativo, dado as atuais condições de mercado. Por Elizabeth Mullen. CPA e Greg Giugliano. CPA. Mullen é gerente sênior e Giugliano é sócio da Marcum amp Kliegman LLP. Mullen pode ser alcançado em Nova York em 212-981-3014 ou elizabeth. mullenmkllp. Giugliano pode ser alcançado em Melville, N. Y. em 631-414-4222 ou gregory. giuglianomkllp.